强化财税管理 聚财促进发展
2013-05-04 18:58:33   来源:段纯宪   评论:0 点击:

        富浪西涌,加快中西部的开发和发展给贫困的铜川人带来了一次难得的发展契机,能不能紧紧抓住这次重大机遇,发展铜川的经济,甩掉贫穷 、落后帽子,人人都在思考,各行各业都在思索对策。作为国家财税部门如何按照“两个转变”的要求,担负起税收征管和企业财务管理两副重担,把应收的税款及时足额组织入库,从而促进“两个转变”稳妥进行,无疑是摆在财税部门面前神圣而艰巨的任务,要完成此项艰巨任务,必须做到以下几点:

    首先,要搞清“两个关系”、“一个现状”。
    其一是实现两个转变与税收的关系。
    受传统的经济增长方式的影响,经济发展主要依靠外延扩张,通过大量增加投入,上新项目,铺新摊子,高投入,高消费,低效益,低质量运行,税收受其影响,呈现以下特点:
    1、 经济的低效率运行,严重影响了税收总量。由于劳动生产力低,原材消料耗大,产品附加值小,增值少而增值税收入低;另外由于企业经营效益差,亏损现象普遍,企业赢利户了了无几,所得税收入一直偏低。我市企业中百元资金投入创利税低于银行贷款利息者比比皆是。绝大部分企业成本费用核算控制不严、漏洞百出,浪费惊人,成本费用核算控制不严格,亏损严重,无人负具体责任,也无人去追究。往往以客观困难掩盖经营管理不善的本质。
     2、   税收收入总量落后于经济总量的增加,削弱了国家调控经济的能力,而传统经济增长方式诱发的投资饥饿症给通涨以很大的压力,迫使宏观上采取趋紧的财政货币政策,税收上增税的压力增大,税收的调控能力受到削弱。
    3、由于经济建设走外延扩张的路子,资产存量没有得到及时调整改造,经济结构不但不合理,而且有畸型发展之势。企业为了生存要求税收给优惠,人情税、关系税无法避免,软磨硬缠拖欠税款的企业,为数不少,干扰税务部门独立行使执法权的事时有发生,从而导致公平竞争的市场秩序受到破坏,企业苦乐不均,通过市场对资源作基础配置的机制受到严重扭曲,税收执法难成为公认的事实。
    4、由于企业效益差,资金更加紧张,占用税款铺新摊子而形成欠税的现象比较严重,使欠税总量有增加的趋势。
    5、 由于企业规模小,数量多,管理水平差,造成了税源的小而散,纳税人素质不高,财务制度不健全,设两套帐,隐瞒收入,偷逃税款,给税收管理带来很大困难,造成大量税款的流失。肥了个人,穷了国家。
     实现两个转变之后,有利于形成节约资源,降低能耗,降低产品生产费用和成本,增加企业的经营效益;有利于创新的技术进步机制;有利于市场公平竞争和资源优化配置的经营运行机制,这将促使税收呈现如下几个特点:
    1、由于经济增长主要依靠运行科技提高劳动生产率,降低消耗,因而产品附加值大而利润大幅度增加,所得税收入也会随之增加。所以,实现两个转变之后,税收总量会大大增长,财政困难大大缓解。
    2、税收增加,财政困难缓解,有利于宏观调控能力的增强,抑制外延扩张,控制投资需求,特别是能够遏制盲目投资,无效益的投资,有利于降低通胀率,缓解税收上增税的压力,有利于税收调控能力的加强。
    3、  过去的政府推动型体制转变为市场推动型体制,政企关系明晰,职能分开,观念转变,税务部门的行政执法权将大大加强。
    4   由粗放型到集约型的转变后,企业根据行业和产品特点达到较为理想的规模,企业分散化,小型化的状况将大大改变,企业管理水平也会进一步提高,方便税收管理。
    其二、要搞清楚财务管理与税收征管的关系。
    1、  遵循会计法和财务制度,健全企业会计核算和财务管理制度,是准确反映企业经营成果和财务成果的根本保证,是足额交纳税款的前提条件。财务管理不健全,就无法准确地反映企业的经营实绩,征税就缺乏依据,也就难以按实依率计征。
     2、  强化企业财务管理与监督,可以保障企业财产的完整和合法权,可以改善企业经营成本管理,从而提高经济效益,同时也为税务机关按实依率计征,及时足额征税提供较实际的依据,对实现税务部门的职能具有重要作用。
总之,实现“两个转变”无疑会促进企业加强财务核算管理,促进税收总量的增长,减少税源流失,加强税收征管,而加强税收征管和财务管理又会促进两个转变和企业效益及管理水平的提高。
    其三、要搞清楚目前企业财务管理和财务人员素质的现状
     1、  就全市企业财务管理而言,普遍偏低,特别是小企业财务管理比较混乱,私人经营挂靠集体单位经营的或是租赁经营、承包经营、合伙经营的小型企业和歌舞厅,饮食服务业,财务管理更是非常混乱,作假帐、两本帐、糊涂帐,甚至没有设帐等五花八门的应有尽有。有的隐瞒收入,仅就开票及通过银行转帐的部分销售收入入帐,销售货物收取现金未开票的根本不入帐。有的乱挤成本,随意扩大开支范围而偷逃所得税的;有的挂靠户老板兼出纳,不设会计,不设帐,收入根本无从查起;有的随意加大商品价格,给私人提回扣,使国家和集体蒙受的损失无法计算,结果是穷了集体,肥了个人,坑了职工。
     2、  财务人员素质偏低,财会队伍不稳定。且高级财务人员注册会计师奇缺。从我市大中型企业中看,中高级财务人员来源缺乏,人才奇缺,是企业的经营决策出现失误的一个重要原因,财务人员素质普遍偏低,有近半数的财务人员未经过专门培训。企业经营负责人往往根据个人意志安排财务人员。承包合伙经营者之间往往因做假帐糊涂帐而发生互相猜疑、散伙、打官司者比比皆是。这种“作坊式”的“家长制”管理是我市企业管理水平下降的重要原因。
    这种财务管理混乱,财务人员素质偏低,高级管理人才奇缺的现状,导致了我市的企业管理秩序混乱,根本无法充分发挥财务工作对企业资金运行实行有效真实的核算、监控和管理的职能。
     3、  财税机关对企业管理监督乏力。以上状况的存在,除企业本身的责任外,与财税机关在监督管理方面执法手段不够硬,违章追究措施不够得力,具体工作责任不够落实有很大关系;与市政府对财税工作重视不够,抓的不够扎实、细致、认真有关。

    二、发挥税收职能作用促进经济增长方式的转变
    从目前来看,国家着力改革生产关系,实现“两个转变”的政策已到了全面推进的阶段,这个转变过程将加速进行,促进生产力突飞猛进的发展,税务部门应适应这种变化,采取如下措施,促进经济增长方式的转变。
    1、  促进现代企业制度的建立
     其一、应适时开征社会保障税,完善社会保障制度。为大中型企业在改革中解决历史遗留问题及包袱重缺乏健全的失业保障等问题创造外部条件。
    其二、帮助企业加强核算,实施科学管理。企业产权制度改革后,当以追求最大利润为最终目标。所以,加强核算实施科学管理,降低费用和产品成本就有了内在的推动力。
    对此,税务部门要大力帮助企业改善运营素质和管理水平不高的现状,特别是在企业实行现代化协作化大生产,生产规摸扩大,更加迫切需要加强管理,向科学管理要效益,税务部门可发挥对企业经营状况和财务管理水平有一定研究和了解的优势,通过培训、咨询、指导、税收增产增收等形式,提高企业管理人员的素质,提高企业的管理水平,达到普遍提高经营效益,培养新的税收增长点的目的。
    2、  强化税收行政执法。不折不扣地执行国家税收法律、法规,促进市场公平竞争和资源优化配置的经营运行机制的发育。这就要求税务部门从管理体制上着手,加快征管改革步伐,实现征管手段现代化,提高税收工作效率,使税务部门执法上有权威,把该收的税及时、足额收上来,克服税收执法的随意性,抵制侵害税务部门独立行使行政执法权的行为。严格执行税法,才能堵塞收入分配中的漏洞,缓解通胀的压力,为实现“两个转变”创造宽松的环境,使那些靠吃“税收优惠饭”的企业,也会因严格的执法而丧失生存空间。使那些管理不善的企业在公平的税负迫使下,而加强企业管理,从而增加税收收入,提高财政收入占国民收入的比重,增强宏观调控能力。
    3、  大力开展促产增收工作,培养税源。对于新的税收增长点,应抽出专人深入企业进行帮促工作,同时充分发挥税务部门的工作优势,为企业实行经济增长方式的转变,解决各种疑难问题,促进企业驶上“快车道”。
    其三,加强对企业财务的监督和管理。
针对目前企业中普遍存在的财务管理混乱,财务人员素质不高,财会队伍不稳定,财务纪律执行不力,财务核算不真实等问题,市政府应高度重视,采取如下措施和对策:
    1、落实财会户管责任制。把企业财务会计的监督管理列入财务专管员,税收稽查员的工作职责,实行主管领导负责制。税收管理,财务管理同时并举,进行辅导、检查、监督,对企业违反《会计法》、〈税收征管法〉的行为分别按有关法规严肃处理,绝不宽容,迁就,从而促使企业财务核算走上法制化的轨道。
    2、认真帮助和监督企业搞好会计核算。目前,企业中的浪费惊人,多列挤占成本,加大费用,偷逃税款的现象比较普遍。虚报冒领之风蚕食着企业的健康肌体,市上年年检查,年年违规,实属屡禁不止。对此,要建立会计工作达标考核制度,帮助企业搞好财务核算。考核标准是:会计基础工作达标,包括会计凭证,帐簿,报表等会计资料;各项经济指标的考核,包括财务计划、资金管理、费用管理、成本管理、销售及利润水平等;财经纪律执行情况考核,每年由财政局会同税务局对其考核一次,并把财税大检查与考核结合起来进行,评选出财务管理优良并及时足额纳税的单位予以表扬,并优惠免减下一年度税收,对财会未达标的企业警告,通报批评,罚款或停供发票,情节严重者,要追究法人代表的责任,并责令限期整改达标后恢复供应发票。
    3、实行企业效能监察制。这就是在企业中建立健全纪检、监察机构,对企业管理人员在企业生产经营管理活动中履行职责的行为和效果进行依法监督检查,对管理不善,经营无方,造成亏损,浪费和经济损失的行为进行有效监督,追究当事者的法律责任,保证企业在新的运行机制中受到法律的保护,而健康运转。同时,市上的纪检、检查工作的重点要尽快延伸到企业,党的基层组织要延伸到企业, 实行党务工作者与企业经营者分离,取消书记、厂长一肩挑的作用,并实行党务工作,纪检、检查工作目标管理责任制,对企业经营管理活动实行有效的监督。
    4、 适时开展全方位的整顿财经秩序。严肃财经纪律,完善财务监督制度的活动,堵绝企业资金运行中的“黑洞”,坚决打击经济违法犯罪活动,给企业实现科学化管理创造一个良好的经济环境。
   不折不扣地采取措施尽快地坚决地推行邯钢成本核算的经验,促使全市工商企业财务经营管理工作在短时间内上一个硬台阶,达到一个新水平,出现一个新转机,这是党和国家的重托,铜川市人民的期望。      
(本文曾荣获国家经委96年6月在庐山召开的“国有企业改革研讨会”优秀论文奖,刊登在由潇然 伊笑主编 社会科学文献出版社1997年5月在北京出版的《改革纵横》一书中。)

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